Требование из налоговой: что сделать в первые десять дней

Самая частая ошибка при получении требования — считать его недоразумением, которое рассосётся само. Требование не рассасывается: инспекция фиксирует факт направления, считает срок и при отсутствии ответа переходит к следующему действию. Разбираю, какие требования бывают, чем они отличаются по срокам и последствиям и что имеет смысл сделать в первую неделю.

Требование требованию рознь

Под одним словом скрываются три разные процедуры, и путать их дорого.

Требование о представлении документов при камеральной проверке — статья 93 НК. Срок ответа десять рабочих дней. Инспекция вправе запросить документы не по любому поводу: при камеральной проверке декларации без возмещения НДС и без льгот круг оснований ограничен.

Требование о представлении документов и информации по конкретной сделке — статья 93.1 НК, то самое «встречное». Здесь вы не проверяемое лицо, а источник сведений о контрагенте. Срок пять рабочих дней на документы по конкретной сделке и десять дней, если проверяется ваш контрагент.

Требование о представлении пояснений — пункт 3 статьи 88 НК. Пять рабочих дней. Формально документы прикладывать не обязаны, но пояснения без документов часто выглядят голословно.

Первое, что нужно сделать, получив бумагу, — посмотреть, на какую норму она ссылается. От этого зависит и срок, и объём того, что вы обязаны дать.

Сроки считаются не от даты на конверте

Требование по телекоммуникационным каналам считается полученным с даты, указанной в квитанции о приёме. На отправку квитанции есть шесть рабочих дней, и это отдельный срок: не отправили квитанцию — инспекция вправе приостановить операции по счетам.

Отсюда практический вывод: если требование пришло в пятницу вечером, а бухгалтер в отпуске, вы уже внутри процедуры, даже не открыв файл. Проверка электронного документооборота на входящие — не формальность, а способ не получить блокировку счёта из-за технической неотправки квитанции.

Срок ответа считается в рабочих днях со дня, следующего за днём получения. Продление возможно: ходатайство подаётся в течение дня, следующего за получением, с указанием причин и срока, к которому документы будут готовы. Инспекция не обязана его удовлетворить, но мотивированное ходатайство с реальной причиной — большой объём, изъятие документов, отпуск главного бухгалтера — обычно продлевают хотя бы частично.

Что бывает за молчание

Штраф по статье 126 НК — двести рублей за каждый непредставленный документ. Сумма выглядит незначительной ровно до момента, когда запрошено четыреста документов.

Штраф по статье 129.1 — пять тысяч рублей за непредставление информации, двадцать при повторе в течение года.

Но главное не штрафы. Молчание — это сигнал, по которому инспекция достраивает картину сама. Отсутствие документов трактуется не в вашу пользу: если компания не подтвердила реальность сделки, вывод будет о её нереальности. Дальше это ложится в акт проверки, а оспаривать готовый акт дороже, чем вовремя отправить пакет.

Что делать в первые дни

Первое. Зафиксировать дату. Отправить квитанцию о приёме, записать дату получения и посчитать последний день срока. Эта дата должна висеть у ответственного перед глазами.

Второе. Понять, что на самом деле спрашивают. За формулировкой «представить документы по взаимоотношениям с ООО ...» стоит конкретная гипотеза проверяющих. Чаще всего их интересует реальность сделки и должная осмотрительность. Понимание гипотезы меняет наполнение ответа: важно не просто отдать договоры, а показать, что поставка была, товар принят, оплата прошла, контрагент проверялся до сделки.

Третье. Собрать пакет и проверить его на внутренние противоречия. Даты в договоре, накладных, транспортных документах и в оплате должны складываться в одну историю. Если по документам товар приехал раньше, чем был заказан, это заметят. Лучше обнаружить расхождение самому и объяснить его в сопроводительном письме, чем оставить его на усмотрение инспектора.

Четвёртое. Оценить, что вы не обязаны представлять. Требование вне рамок проверки ограничено конкретной сделкой. Запрос всей внутренней переписки, штатного расписания и оборотно-сальдовых ведомостей за три года по такой норме выходит за пределы предмета. Отказ должен быть мотивированным и письменным, а не молчаливым: вы отвечаете в срок, но объясняете, почему часть документов не относится к предмету требования.

Пятое. Написать сопроводительное письмо. Опись с указанием количества листов, пояснение по каждому спорному пункту, указание на то, какие документы представлены ранее и в ответ на какое требование. Это экономит время потом: когда через полгода будет спор, письмо покажет, что компания вела себя добросовестно.

Чего делать не стоит

Не стоит отправлять документы частями без описи в надежде, что так незаметнее. Не стоит писать эмоциональные пояснения о том, что инспекция придирается. Не стоит давать устные объяснения по телефону: то, что вы скажете, может быть записано в протокол допроса, а вот подтвердить свою версию потом будет нечем.

И главное: не стоит подписывать пояснения, не прочитав их. Готовый текст, присланный «для ускорения», встречается, и он написан не в ваших интересах.

Если требование пришло после смены директора или бухгалтера

Отдельная ситуация, с которой ко мне приходят чаще всего. Документы за прошлые периоды не передавались, старый бухгалтер недоступен, а требование касается сделок трёхлетней давности. Здесь работает последовательность: письменный запрос прежнему руководителю с описанием того, какие документы нужны, ходатайство о продлении срока с приложением этого запроса, восстановление документов через контрагентов и банк.

Такая переписка потом становится доказательством добросовестности. Без неё картина выглядит как сокрытие документов со всеми вытекающими, включая презумпцию вины руководителя при последующем банкротстве.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу.

Если вам пришло требование и непонятно, что оно означает и чем грозит, напишите нам — первая консультация бесплатна при заключении договора.

Владимир Ковалев — юрист, основатель и управляющий партнёр ООО «Ковалев и партнеры»