Дробление бизнеса и необоснованная налоговая выгода

Что происходит

Сеть магазинов или кафе работает через несколько ИП на упрощёнке: общий бренд, общий бухгалтер, один IP-адрес для отчётности. На проверке это становится главными аргументами инспекции, хотя за каждой точкой стоят свои сотрудники, аренда и выручка.

Производство несколько лет назад выделило торговлю или логистику в отдельную компанию, по причинам, которые уже мало кто помнит. Теперь инспекция утверждает, что единственной целью было сохранить спецрежим, и доначисляет НДС и налог на прибыль на всю группу.

Собственник только задумывается о реструктуризации или хочет понять, не выглядит ли нынешняя схема как дробление. Проверки пока нет, и есть время спокойно оценить риски и решить, что с ними делать.

Что говорит закон

• Пределы осуществления прав по исчислению налогов установлены ст. 54.1 НК РФ: нельзя уменьшать налоговую базу за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а основной целью сделки не может быть налоговая экономия.
• Инспекции обычно ссылаются на совокупность признаков: общие сотрудники, адреса, бухгалтерия, счета и IT-инфраструктура, взаимозависимость, перевод персонала без изменения функций, выручка участников у порога спецрежима.
• Сами по себе такие признаки дробление не доказывают. Значение имеет, ведёт ли каждый участник реальную самостоятельную деятельность своими ресурсами и были ли у разделения причины помимо налоговых.
• Если дробление признано, по сложившейся практике налоги определяются так, как если бы схемы не было: с зачётом налогов, уплаченных участниками на спецрежимах, и с учётом права на вычеты. Проверка этого расчёта нередко существенно меняет итоговую сумму.
• С 2025 года действует амнистия для тех, кто добровольно отказывается от дробления: при соблюдении условий обязанность по уплате доначисленного за 2022–2024 годы по этим эпизодам может быть прекращена. Условия нужно проверять применительно к конкретной группе и её проверкам.
• Крупные доначисления по дроблению создают риски и для собственников с руководителями, в том числе субсидиарной ответственности при последующем банкротстве компании, поэтому позицию строим с учётом этих последствий.

Что делаем

• Анализируем структуру группы: историю создания каждого участника, функции, персонал, активы, расчёты внутри группы и с покупателями.
• Восстанавливаем деловые цели разделения: разные рынки и риски, франшиза, требования крупных заказчиков, лицензии, приход партнёров, и подбираем к ним доказательства.
• Разбираем признаки, на которые опирается инспекция, и готовим контраргументы по каждому.
• Проверяем расчёт доначислений: зачёт уплаченных участниками налогов, вычеты по НДС, расходы, корректность базы и периодов, при необходимости делаем собственный расчёт.
• Сопровождаем проверку: готовим сотрудников к допросам, отвечаем на требования, участвуем в осмотрах.
• Готовим возражения, апелляционную жалобу и заявление в арбитражный суд, представляем компанию во всех инстанциях.
• Если проверки нет, оцениваем риски текущей структуры и варианты её изменения, в том числе с учётом условий амнистии.

Что понадобится от вас

• Схему группы: перечень компаний и ИП, доли, руководителей, даты создания, режимы налогообложения.
• Договоры внутри группы и с ключевыми контрагентами: аренда, франшиза, агентирование, поставка.
• Сведения о персонале: штат каждого участника, переводы сотрудников, совмещения должностей.
• Бухгалтерскую и налоговую отчётность участников за проверяемые периоды.
• Акт, решение или требования, если проверка уже идёт.
• Любые документы о причинах создания отдельных структур: протоколы, бизнес-планы, переписку с партнёрами.