Обжалование решения налоговой

Что происходит

Акт выездной проверки оказался неожиданно объёмным: инспекция сняла расходы и вычеты по нескольким поставщикам, назвав их «техническими». До возражений месяц, а документы по сделкам трёхлетней давности разбросаны по архивам и бывшим сотрудникам.

Возражения поданы, но решение вынесено почти в редакции акта. Компания раздумывает, есть ли смысл идти в управление, и опасается, что за время спора доначисленное спишут со счетов.

Бывает, что решение спорно лишь в части: инспекция ошиблась в расчёте пеней, не учла переплату или проигнорировала смягчающие обстоятельства. Такие вопросы тоже решаются через жалобу, и отказываться от них из-за небольших сумм не стоит.

Что говорит закон

• На акт проверки подаются письменные возражения в течение месяца со дня его получения (ст. 100 НК РФ); материалы рассматриваются с участием налогоплательщика, которого обязаны известить о месте и времени рассмотрения.
• Решение, не вступившее в силу, обжалуется апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган через вынесшую его инспекцию в течение месяца со дня вручения; подача жалобы откладывает вступление решения в силу (ст. 139.1 НК РФ).
• Прежде чем обращаться в арбитражный суд, решение по проверке нужно обжаловать в вышестоящий налоговый орган: досудебный порядок здесь обязателен (ст. 138 НК РФ).
• Заявление о признании решения недействительным подаётся в арбитражный суд по правилам главы 24 АПК РФ, по общему правилу в течение трёх месяцев с момента, когда компания узнала о нарушении своих прав.
• Одновременно с заявлением можно просить суд приостановить действие оспариваемого решения в качестве обеспечительной меры, чтобы на время спора исключить бесспорное взыскание.
• Смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ) позволяют снизить штраф не менее чем в два раза (ст. 114 НК РФ); их заявляют в возражениях, в жалобе и в суде.

Что делаем

• Разбираем акт или решение по эпизодам: что вменено, на каких доказательствах это основано и где инспекция вышла за пределы собранного.
• Проверяем процедуру: сроки, извещения, доступ к материалам проверки и дополнительных мероприятий, реальную возможность участвовать в рассмотрении.
• Собираем доказательства реальности операций и деловой цели: первичные документы, переписку, данные о логистике и расчётах, показания сотрудников контрагентов.
• Готовим возражения, участвуем в рассмотрении материалов проверки, заявляем смягчающие обстоятельства.
• Готовим апелляционную жалобу в управление или жалобу в ФНС России и участвуем в её рассмотрении, если вышестоящий орган приглашает стороны.
• Готовим заявление в арбитражный суд и ходатайство об обеспечительных мерах, представляем компанию в первой инстанции, апелляции и кассации.
• Параллельно проверяем законность требований об уплате и блокировок счетов, выставленных на основании решения.

Что понадобится от вас

• Акт проверки с приложениями или решение, если оно уже вынесено.
• Решение о назначении проверки, требования и ответы на них, протоколы допросов и осмотров.
• Документы по спорным операциям: договоры, первичные документы, переписку, платёжные поручения.
• Возражения и жалобы, если они уже подавались.
• Сведения, которые могут быть смягчающими обстоятельствами: финансовое положение, социальная значимость деятельности, отсутствие прежних нарушений.