Возмещение НДС

Что происходит

Экспортёр заявляет возмещение по нулевой ставке, а инспекция сомневается и в подтверждающих документах, и в реальности поставщиков. Деньги нужны в обороте, а проверка грозит растянуться на весь отведённый срок.

Компания купила оборудование или построила объект, и вычеты разово превысили начисленный налог. Для инспекции это нетипичная декларация, и в ответ приходят требования по каждому поставщику и подрядчику.

По итогам камеральной проверки в возмещении отказали из-за «проблемного» контрагента во втором или третьем звене цепочки, о котором компания ничего не знала и знать не могла.

Что говорит закон

• Обоснованность суммы к возмещению проверяется в ходе камеральной проверки декларации (ст. 88 и 176 НК РФ); проверка декларации по НДС по общему правилу длится до двух месяцев и может быть продлена до трёх при признаках нарушений.
• В ходе проверки инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие вычеты, а также проводить мероприятия в отношении контрагентов: истребовать у них документы, допрашивать их сотрудников, проводить осмотры.
• Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ) позволяет получить возмещение до завершения камеральной проверки, например при наличии банковской гарантии или поручительства; если затем в возмещении откажут, полученное возвращается в бюджет с процентами.
• Право на нулевую ставку при экспорте подтверждается пакетом документов, установленным НК РФ, в определённые сроки; от его состава и оформления во многом зависит исход проверки.
• Подписание первичных документов неустановленным лицом само по себе не является основанием для отказа в вычете (ст. 54.1 НК РФ); значение имеют реальность операции и то, кем она фактически исполнена.
• За нарушение сроков возврата налога инспекция уплачивает проценты (ст. 176 НК РФ); отказ в возмещении обжалуется в вышестоящий налоговый орган, а затем в арбитражный суд.

Что делаем

• Проверяем крупнейшие вычеты до подачи декларации: договоры, счета-фактуры, первичные документы, логистику и сведения о поставщиках.
• Готовим досье по ключевым поставщикам: как их выбирали, что проверяли, чем подтверждается реальность поставок.
• Отвечаем на требования, готовим пояснения, готовим сотрудников к допросам.
• Оцениваем, стоит ли использовать заявительный порядок, и помогаем подготовить заявление.
• При экспорте проверяем комплект документов для подтверждения нулевой ставки и сроки их представления.
• Готовим возражения и жалобу на отказ в возмещении, представляем компанию в арбитражном суде, в том числе по требованию о процентах за просрочку возврата.

Что понадобится от вас

• Декларацию по НДС за период возмещения, книги покупок и продаж.
• Договоры, счета-фактуры и первичные документы по крупнейшим вычетам.
• Сведения о поставщиках: как их выбирали, какие документы запрашивали, переписку.
• Экспортные документы, если применяется нулевая ставка: контракты, декларации на товары, транспортные документы.
• Полученные требования, акт и решение по камеральной проверке, если они уже есть.