Сопровождение выездной и камеральной проверки

Что происходит

Пришло решение о выездной проверке за три года, и в первую же неделю — требование на сотни документов с коротким сроком. Бухгалтерия выгружает всё подряд, а кто будет отвечать на вопросы о конкретных контрагентах, так никто и не решил.

По декларации по НДС идёт камеральная проверка: инспекция просит пояснить расхождения и вызывает директора на комиссию. От того, что будет сказано и написано на этом этапе, зависит, закончится ли дело пояснениями или перейдёт в доначисление.

Инспекторы вызывают на допросы действующих и бывших сотрудников, приходят с осмотром офиса или склада. Люди не понимают, о чём вправе не говорить, какие документы могут забрать проверяющие и как фиксировать нарушения порядка.

Что говорит закон

• Камеральная проверка проводится в инспекции на основе поданной декларации, без отдельного решения; выездная назначается решением руководителя инспекции и по общему правилу длится до двух месяцев с возможностью продления (ст. 88 и 89 НК РФ).
• На требование о представлении документов в ходе проверки по общему правилу отводится 10 рабочих дней; если уложиться невозможно, инспекцию письменно уведомляют о причинах и о сроке, в который документы будут представлены (ст. 93 НК РФ).
• Пояснения в рамках камеральной проверки представляются в течение пяти рабочих дней (ст. 88 НК РФ). Допросы, осмотры и выемки проводятся в порядке, установленном НК РФ, с составлением протокола.
• Свидетель вправе отказаться от дачи показаний против себя, супруга и близких родственников, прочитать протокол и внести в него замечания (ст. 90 НК РФ). Подготовленный свидетель не обязан угадывать, что от него хотят услышать.
• По итогам выездной проверки составляется акт; на письменные возражения у компании есть месяц со дня его получения (ст. 100 НК РФ). Всё, что сказано и представлено по ходу проверки, затем работает и в возражениях, и в суде.
• Нарушения процедуры, допущенные проверяющими, стоит фиксировать сразу: при обжаловании они влияют на оценку собранных доказательств, а существенные нарушения могут стать самостоятельным основанием для отмены решения.

Что делаем

• Проводим предварительную диагностику: определяем периоды, операции и контрагентов, к которым вероятнее всего будут вопросы, и заранее оцениваем документы по ним.
• Выстраиваем порядок работы с требованиями: кто получает, кто собирает, кто визирует ответ, как фиксируются сроки и переданные документы.
• Готовим ответы на требования, письменные пояснения и описи, при необходимости — уведомления о продлении срока представления документов.
• Готовим сотрудников к допросам: разъясняем права, разбираем вероятные темы, а когда это допускается, сопровождаем их в инспекцию.
• Участвуем в осмотрах и выемках, проверяем основания и полноту протоколов, вносим замечания.
• Представляем компанию на комиссиях в инспекции и оцениваем, есть ли смысл уточнить обязательства до окончания проверки.
• Ведём хронологию проверки и к моменту акта собираем позицию и доказательства для возражений.

Что понадобится от вас

• Решение о проведении выездной проверки или сведения о декларации, по которой идёт камеральная проверка.
• Все полученные требования, уведомления о вызове, протоколы и уже отправленные в инспекцию ответы.
• Договоры, первичные документы и переписку по операциям, которые вызывают вопросы.
• Список сотрудников, которых вызвали или могут вызвать на допрос, с описанием их ролей в сделках.
• Учётную политику и налоговые регистры по налогам, которые входят в предмет проверки.