Devoluciones del IVA

Qué ocurre

Un exportador reclama la devolución a tipo cero, y la autoridad tributaria cuestiona tanto los documentos justificativos como si los proveedores son reales. El dinero se necesita en el negocio y la inspección amenaza con durar todo el plazo permitido.

Una empresa ha comprado equipos o terminado un edificio y, por una vez, sus deducciones han superado el impuesto repercutido. Para la autoridad tributaria es una declaración inusual, y siguen requerimientos sobre cada proveedor y contratista.

Tras la inspección documental se deniega la devolución por una contraparte «problemática» situada dos o tres eslabones más abajo en la cadena, de la que la empresa no sabía nada y no podía saber.

Qué dice la ley

• La solicitud de devolución se verifica mediante una inspección de gabinete de la declaración (artículos 88 y 176 del Código Tributario); la inspección de gabinete de una declaración de IVA suele durar hasta dos meses y puede prorrogarse a tres si hay indicios de irregularidades.
• Durante la inspección, la administración tributaria puede solicitar los documentos que respaldan las deducciones y adoptar medidas respecto de los contrapartes: requerir sus documentos, interrogar a su personal y realizar inspecciones.
• El procedimiento acelerado (artículo 176.1 del Código Tributario) permite recibir la devolución antes de que termine la inspección de gabinete, por ejemplo con una garantía bancaria o un aval; si más tarde se deniega la devolución, el dinero debe reintegrarse con intereses.
• El derecho a la tasa cero en las exportaciones se acredita con un conjunto de documentos previsto por el Código Tributario y presentado dentro de los plazos establecidos; el resultado de la inspección depende en gran medida de lo completo y bien elaborado que sea ese conjunto.
• El hecho de que los documentos primarios hayan sido firmados por una persona no identificada no es, por sí solo, motivo para denegar una deducción (artículo 54.1 del Código Tributario); lo que importa es si la operación fue real y quién la ejecutó efectivamente.
• La administración tributaria paga intereses por la devolución tardía del impuesto (artículo 176 del Código Tributario); la denegación se recurre ante la autoridad tributaria superior y luego ante el tribunal comercial (arbitrazh).

Qué hacemos

• Revisamos las deducciones de mayor importe antes de presentar la declaración: contratos, facturas de IVA, documentos primarios, logística e información sobre los proveedores.
• Preparamos expedientes de los proveedores clave que muestran cómo fueron elegidos, qué se verificó y qué prueba que los suministros fueron reales.
• Respondemos a los requerimientos, redactamos las explicaciones y preparamos al personal para los interrogatorios.
• Evaluamos si conviene el procedimiento acelerado y ayudamos a preparar la solicitud.
• En las exportaciones, revisamos el conjunto de documentos que respalda la tasa cero y los plazos para presentarlo.
• Preparamos las objeciones y el recurso contra la denegación y representamos a la empresa ante el tribunal comercial (arbitrazh), incluso en reclamaciones de intereses por devolución tardía.

Qué necesitaremos de usted

• La declaración de IVA del período de la devolución y los libros de compras y ventas.
• Contratos, facturas de IVA y documentos primarios de las deducciones de mayor importe.
• Información sobre los proveedores: cómo fueron seleccionados, qué documentos se solicitaron, correspondencia.
• Documentos de exportación con tasa cero: contratos, declaraciones aduaneras, documentos de transporte.
• Los requerimientos recibidos, el acta de inspección y la decisión ya adoptada en la inspección de gabinete.