Двойное налогообложение и КИК: налоги российского участника по проекту в регионе

Что происходит

Мексиканская дочерняя компания готовится выплатить первые дивиденды в Россию. Местный бухгалтер просит документ о резидентстве, а владельцы хотят понять, каким будет налог у источника.

Российская IT-компания оказывает услуги клиенту в Колумбии, и тот удерживает налог с оплаты, хотя в договоре это не обсуждали. Нужно понять, как действовать дальше и что предусмотреть в следующих договорах.

Учредители владеют чилийской компанией вместе с двумя партнёрами из России, у каждого меньше 25 %. Они не уверены, признаются ли контролирующими лицами.

Что говорит закон

• По информации Минфина России о статусе соглашений об избежании двойного налогообложения на 14.07.2026 в регионе действуют соглашения с Аргентиной (применяется с 01.01.2013), Бразилией (с 01.01.2018), Венесуэлой (с 01.01.2010), Кубой (с 01.01.2011), Мексикой (с 01.01.2009), Чили (с 01.01.2013) и Эквадором (с 01.01.2019). С Колумбией, Перу, Никарагуа и Боливией соглашений нет.
• Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» не затронул соглашения со странами Латинской Америки.
• К соглашениям с Мексикой и Чили применяется Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI): для Мексики с 01.01.2025, для Чили по налогам у источника с 01.01.2022, по остальным с 01.01.2023. Она добавляет тест основной цели: в льготе могут отказать, если её получение было одной из основных целей сделки.
• Об участии в иностранной организации с долей более 10 % российская компания уведомляет налоговый орган не позднее трёх месяцев с даты возникновения или изменения доли (подп. 1 п. 3.1 ст. 23, п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
• Контролирующим лицом признаётся участник с долей более 25 %, а также с долей более 10 %, если все резиденты России вместе владеют более 50 % (п. 3 ст. 25.13 НК РФ). Уведомление о КИК организация подаёт не позднее 20 марта, физическое лицо не позднее 30 апреля года, следующего за периодом признания прибыли КИК (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).
• Условия освобождения прибыли КИК от налогообложения установлены ст. 25.13-1 НК РФ, ответственность за непредставление уведомлений о КИК предусмотрена ст. 129.6 НК РФ.

Что делаем

• Определяем, есть ли соглашение со страной и какая его статья применяется к доходу: дивиденды, проценты, роялти, услуги.
• Называем ставку у источника только после чтения текста соглашения, с учётом MLI для Мексики и Чили.
• Получаем подтверждение налогового резидентства России через личный кабинет на сайте ФНС России и вместе с местным специалистом проверяем, в какой форме его примет налоговый агент.
• Рассчитываем доли в цепочке владения и определяем, кто из российских участников признаётся контролирующим лицом.
• Проверяем, может ли прибыль КИК быть освобождена от налогообложения в России по ст. 25.13-1 НК РФ.
• Готовим уведомления об участии в иностранной организации и о КИК и ставим их сроки в календарь.
• Закладываем налоговые условия в договоры с местными покупателями и подрядчиками; местный учёт и отчётность ведёт бухгалтер в стране, контроль его работы это отдельная услуга этой практики.

Что понадобится от вас

• Схему владения с долями всех участников, включая физических лиц.
• Договоры, по которым идут или планируются выплаты из страны региона.
• Финансовую отчётность иностранной компании, если она уже работает.
• Сведения о налогах, удержанных у источника, и переписку с местным бухгалтером.