Налоги компании из Латинской Америки в России: ставки, выплаты за рубеж, соглашения

Что происходит

Российское ООО мексиканской группы впервые выплачивает дивиденды. Бухгалтер готов удержать налог по общей ставке, а группа рассчитывает на пониженную по соглашению с Мексикой и не знает, какие документы нужны до выплаты.

Перуанская компания будет получать от российского дистрибьютора лицензионные платежи за товарный знак. Соглашения с Перу у России нет, поэтому до подписания лицензии нужно оценить налог, который удержит российская сторона, и учесть его в цене.

Аргентинская компания направила в Москву сотрудника, который ведёт переговоры и подписывает договоры без ООО и без филиала. Нужно оценить, не возникает ли у компании постоянное представительство в России.

Что говорит закон

• ООО получает ИНН и КПП при государственной регистрации; особенности учёта в налоговых органах иностранных организаций, в том числе филиалов и представительств, определяет ФНС России (ст. 83 и 84 НК РФ).
• Налог на прибыль организаций по общей ставке 25 % (п. 1 ст. 284 НК РФ); НДС по общей ставке 22 % с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• С доходов иностранной организации, не связанных с постоянным представительством в России, российский налоговый агент удерживает налог по общей ставке 25 % (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 и 310 НК РФ); с дивидендов иностранной организации по ставке 15 %, если иное не установлено (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
• Пониженная ставка по соглашению применяется, если получатель подтвердил постоянное местонахождение в договорном государстве и фактическое право на доход (подп. 4 п. 2 ст. 310 и ст. 312 НК РФ).
• По данным Минфина России на 14.07.2026 соглашения об избежании двойного налогообложения действуют с Аргентиной, Бразилией, Венесуэлой, Кубой, Мексикой, Чили и Эквадором; с Колумбией, Перу, Никарагуа и Боливией их нет. К соглашениям с Мексикой и Чили применяется также многосторонняя конвенция MLI.
• Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» затронул соглашения с государствами, совершающими недружественные действия; соглашений со странами Латинской Америки приостановление не коснулось.

Что делаем

• Разбираем, какие налоги платит ООО или филиал и где у российской стороны возникает обязанность налогового агента.
• Строим схему выплат материнской компании: дивиденды, роялти, проценты, услуги; по каждой выплате считаем налог у источника по НК РФ и по соглашению.
• Проверяем, есть ли соглашение со страной получателя и применяется ли его льгота к конкретному доходу; ставку называем только после чтения текста соглашения.
• Готовим пакет для пониженной ставки: сертификат налогового резидентства с апостилем и переводом, подтверждение фактического права на доход, график их получения до выплаты.
• Для Мексики и Чили учитываем тест основной цели по MLI.
• Оцениваем риск постоянного представительства, если сотрудники иностранной компании работают в России без ООО или филиала.
• Отвечаем на требования налогового органа по выплатам иностранным лицам.

Что понадобится от вас

• Схему группы и перечень выплат из России иностранным лицам.
• Договоры, по которым идут выплаты: лицензии, займы, услуги, решения о дивидендах.
• Сведения о получателе: страна регистрации, налоговое резидентство, кто фактически распоряжается доходом.
• Сертификат налогового резидентства получателя, если он уже есть.
• Контакт бухгалтера, который ведёт учёт ООО или филиала.