Respuesta a un requerimiento de la autoridad tributaria

Qué ocurre

La autoridad tributaria pide documentos sobre las relaciones con un proveedor determinado, ya sea en el marco de la inspección de ese proveedor o fuera de toda inspección. No está claro si tiene derecho a hacerlo, cuánto revelar y qué significa esto para la propia empresa.

Ha llegado un requerimiento de explicaciones sobre una declaración de IVA: una discrepancia con los datos de las contrapartes o una «brecha» en la cadena. El contable está dispuesto a responder que todo es correcto, pero la autoridad tributaria necesita explicaciones respaldadas por documentos, no garantías.

El requerimiento se advirtió tarde: no se envió el acuse de recibo, el plazo de respuesta casi ha vencido y existe el riesgo de que se bloquee la cuenta bancaria. Hay que corregir rápidamente el aspecto procesal sin cometer errores en la propia respuesta.

Qué dice la ley

• Los documentos solicitados durante una inspección deben entregarse en 10 días hábiles desde la recepción del requerimiento (artículo 93 del Código Tributario); cuando eso es imposible, se notifica por escrito a la autoridad tributaria los motivos y la fecha de entrega.
• Para un requerimiento de documentos o información sobre una contraparte o una operación concreta (artículo 93.1 del Código Tributario) el plazo es generalmente más corto: cinco días hábiles.
• Las explicaciones en una inspección documental deben presentarse en cinco días hábiles (artículo 88 del Código Tributario), y pueden adjuntarse documentos que respalden las cifras de la declaración.
• La recepción de un requerimiento enviado por el canal electrónico debe confirmarse con un acuse de recibo; si este no se envía a tiempo, la autoridad tributaria puede suspender las operaciones en las cuentas de la empresa (artículo 76 del Código Tributario).
• Por regla general, la autoridad tributaria no puede volver a solicitar documentos que ya le han sido entregados; en la respuesta basta indicar cuándo y con qué carta de remisión se presentaron (artículo 93 del Código Tributario).
• No entregar a tiempo los documentos e informaciones conlleva multas conforme al Código Tributario. Los importes suelen ser modestos, pero evitar responder casi siempre aumenta el interés de la autoridad tributaria en la empresa.

Qué hacemos

• Analizamos el requerimiento: su fundamento jurídico, la medida de control tributario de que se trata, el periodo, la lista de documentos y si están descritos correctamente.
• Determinamos qué está obligada a entregar la empresa, qué se ha entregado ya y dónde el requerimiento excede las facultades de la autoridad tributaria.
• Reunimos y comprobamos los documentos: que estén completos, que los documentos primarios sean coherentes con los libros y las declaraciones, y que no contradigan respuestas anteriores.
• Redactamos las explicaciones sobre las discrepancias y las operaciones controvertidas: breves, al grano, con referencias a los documentos adjuntos.
• Preparamos una carta de remisión con la relación de documentos y, cuando es necesario, una notificación de prórroga del plazo o una negativa motivada respecto de puntos concretos.
• Cuando el requerimiento se refiere a la inspección de una contraparte, evaluamos qué riesgos se derivan para la propia empresa y nos preparamos para los siguientes pasos de la autoridad tributaria.

Qué necesitaremos de usted

• El propio requerimiento y el acuse de recibo, si se ha enviado.
• La declaración, o los datos del periodo, a la que se refiere el requerimiento.
• Documentos sobre las operaciones a las que se refiere: el contrato, los documentos primarios, la correspondencia, los pagos.
• Información sobre lo que ya se ha entregado a la autoridad tributaria en estos asuntos, y cuándo.
• Datos de contacto de los empleados que gestionaron la operación o prepararon las declaraciones.