Doble imposición y normas sobre CFC: los impuestos del socio ruso en un proyecto en la región

Qué ocurre

Una filial mexicana está por pagar sus primeros dividendos a Rusia. El contador local pide una prueba de residencia, y los propietarios quieren saber cuál será la retención.

Una empresa rusa de TI presta servicios a un cliente en Colombia, y el cliente retiene impuesto de los pagos aunque el contrato no decía nada al respecto. La empresa necesita decidir qué hacer ahora y qué prever en contratos futuros.

Los fundadores son propietarios de una sociedad chilena junto con otros dos socios rusos, cada uno con menos del 25 %. No tienen claro si califican como personas que ejercen el control.

Qué dice la ley

• Según la información del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre el estado de los convenios para evitar la doble imposición al 14 de julio de 2026, en la región hay convenios vigentes con Argentina (aplicable desde el 1 de enero de 2013), Brasil (desde el 1 de enero de 2018), Venezuela (desde el 1 de enero de 2010), Cuba (desde el 1 de enero de 2011), México (desde el 1 de enero de 2009), Chile (desde el 1 de enero de 2013) y Ecuador (desde el 1 de enero de 2019). No hay convenios con Colombia, Perú, Nicaragua ni Bolivia.
• El Decreto Presidencial n.º 585 de 8 de agosto de 2023 «Sobre la suspensión por la Federación de Rusia de determinadas disposiciones de los convenios tributarios internacionales» no afectó a los convenios con países latinoamericanos.
• La Convención Multilateral para Aplicar las Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios (MLI) se aplica a los convenios con México (desde el 1 de enero de 2025) y con Chile (a los impuestos retenidos en la fuente desde el 1 de enero de 2022 y a los demás impuestos desde el 1 de enero de 2023). Añade la prueba del propósito principal: el beneficio puede denegarse si obtenerlo fue uno de los propósitos principales del esquema.
• Una sociedad rusa que tenga más del 10 % de una organización extranjera debe notificarlo a la autoridad tributaria dentro de los tres meses siguientes a la adquisición o modificación de la participación (artículo 23, apartado 3.1, punto 1, y artículo 25.14, apartado 3, del Código Tributario de la Federación de Rusia).
• Persona que ejerce el control es el socio con más del 25 %, o con más del 10 % cuando los residentes rusos en conjunto tienen más del 50 % (artículo 25.13, apartado 3, del Código Tributario). La notificación de CFC se presenta a más tardar el 20 de marzo en el caso de organizaciones y el 30 de abril en el de personas físicas, del año siguiente al período en que se reconoce la utilidad de la CFC (artículo 25.14, apartado 2, del Código Tributario).
• Las condiciones para eximir del impuesto ruso la utilidad de una CFC las establece el artículo 25.13-1 del Código Tributario, y la responsabilidad por no presentar las notificaciones de CFC, el artículo 129.6.

Qué hacemos

• Establecemos si existe convenio con el país y qué artículo se aplica a los ingresos: dividendos, intereses, regalías o servicios.
• Indicamos la tasa de retención solo después de leer el texto del convenio, teniendo en cuenta el MLI en el caso de México y Chile.
• Obtenemos el certificado de residencia fiscal rusa a través de la cuenta personal del contribuyente en el sitio del Servicio Federal de Impuestos (FNS) y verificamos con un especialista local en qué forma lo aceptará el agente de retención.
• Calculamos las participaciones a lo largo de la cadena de propiedad y determinamos qué socios rusos califican como personas que ejercen el control.
• Verificamos si la utilidad de la CFC puede quedar exenta del impuesto ruso conforme al artículo 25.13-1 del Código Tributario.
• Preparamos las notificaciones de participaciones extranjeras y de CFC y anotamos sus plazos en un calendario.
• Incorporamos las condiciones tributarias a los contratos con clientes y contratistas locales; la contabilidad y las declaraciones locales las lleva un contador en el país, y la supervisión de su trabajo es un servicio aparte dentro de esta práctica.

Qué necesitaremos de usted

• Un esquema de propiedad con las participaciones de todos los socios, incluidas las personas físicas.
• Contratos conforme a los cuales se realizan o se prevén pagos desde la región.
• Los estados financieros de la sociedad extranjera, si ya está operando.
• Datos del impuesto retenido en la fuente y correspondencia con el contador local.