Mapa tributario
Impuestos de la OOO o sucursal, lista de pagos al exterior, obligaciones de agente tributario.
AMÉRICA LATINA / 07
Tributación de una empresa latinoamericana en Rusia: tasas, pagos al exterior, convenios
Una empresa de la región se encuentra con el impuesto ruso dos veces: cuando su sociedad de responsabilidad limitada (OOO) o su sucursal rusa empieza a operar, y cuando el dinero va a la casa matriz como dividendos, regalías o pagos por servicios. En el segundo caso el lado ruso actúa como agente tributario, y la tasa solo puede reducirse conforme a un convenio para evitar la doble imposición y solo con documentos obtenidos antes del pago. Diseñamos la estructura de pagos y preparamos esos documentos con antelación.
- Práctica
- América Latina
- Para quién
- Para empresas latinoamericanas en Rusia
- Formato
- A distancia; la contabilidad diaria sigue a cargo de su contador, y el acompañamiento contable es un servicio aparte dentro de esta práctica
Qué ocurre
La OOO rusa de un grupo mexicano paga dividendos por primera vez. El contador se dispone a retener a la tasa general, mientras que el grupo espera la tasa reducida del convenio y no sabe qué documentos se requieren antes del pago.
Una empresa peruana recibirá regalías por su marca de un distribuidor ruso. Rusia no tiene convenio tributario con Perú, por lo que antes de firmar la licencia conviene estimar el impuesto que retendrá el lado ruso e incluirlo en el precio.
Una empresa argentina envió a Moscú a un empleado que negocia y firma contratos sin ninguna OOO ni sucursal. Necesita evaluar si esto crea un establecimiento permanente en Rusia.
Qué dice la ley
- Una OOO recibe su número de identificación fiscal (INN) y su código de registro (KPP) al inscribirse en el registro estatal; las reglas específicas de inscripción de organizaciones extranjeras, incluidas las sucursales y oficinas de representación, las establece el Servicio Federal de Impuestos (artículos 83 y 84 del Código Tributario).
- El impuesto sobre las utilidades de las organizaciones se aplica a la tasa general del 25 % (artículo 284, apartado 1, del Código Tributario); el IVA, a la tasa general del 22 % desde el 1 de enero de 2026 (artículo 164, apartado 3, del Código Tributario, en la redacción de la Ley Federal n.º 425-FZ de 28 de noviembre de 2025).
- Sobre los ingresos de una organización extranjera no vinculados a un establecimiento permanente en Rusia, el agente tributario ruso retiene el impuesto a la tasa general del 25 % (artículo 284, apartado 2, punto 1, y artículos 309 y 310 del Código Tributario); los dividendos pagados a una organización extranjera tributan al 15 %, salvo disposición en contrario (artículo 284, apartado 3, punto 3).
- La tasa reducida del convenio se aplica cuando el beneficiario ha confirmado su domicilio permanente en el Estado del convenio y su condición de beneficiario efectivo de los ingresos (artículo 310, apartado 2, punto 4, y artículo 312 del Código Tributario).
- Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, al 14 de julio de 2026 hay convenios para evitar la doble imposición vigentes con Argentina, Brasil, Venezuela, Cuba, México, Chile y Ecuador; no los hay con Colombia, Perú, Nicaragua ni Bolivia. Los convenios con México y Chile están además cubiertos por el Instrumento Multilateral (MLI).
- El Decreto Presidencial n.º 585 de 8 de agosto de 2023, que suspendió determinadas disposiciones de los convenios tributarios internacionales de Rusia, afectó a los convenios con Estados que cometen actos inamistosos; ninguno de los convenios con países latinoamericanos ha sido suspendido.
Qué hacemos
- Determinamos qué impuestos paga la OOO o la sucursal y en qué casos el lado ruso tiene obligaciones de agente tributario.
- Mapeamos los pagos a la casa matriz (dividendos, regalías, intereses, servicios) y calculamos la retención sobre cada uno conforme al Código Tributario y al convenio.
- Verificamos si existe convenio con el país del beneficiario y si su beneficio se aplica a los ingresos concretos; indicamos una tasa solo después de leer el texto del convenio.
- Preparamos el expediente para la tasa reducida: un certificado de residencia fiscal apostillado y traducido, la confirmación de beneficiario efectivo y un calendario para obtenerlos antes del pago.
- En el caso de México y Chile tenemos en cuenta la prueba del propósito principal del MLI.
- Evaluamos el riesgo de establecimiento permanente cuando empleados de la empresa extranjera trabajan en Rusia sin una OOO ni sucursal.
- Respondemos a los requerimientos de la autoridad tributaria sobre pagos a personas extranjeras.
Qué necesitaremos de usted
- Un esquema del grupo y una lista de los pagos de Rusia a personas extranjeras.
- Los contratos que originan los pagos: licencias, préstamos, servicios, resoluciones sobre dividendos.
- Datos del beneficiario: país de constitución, residencia fiscal y quién controla realmente los ingresos.
- El certificado de residencia fiscal del beneficiario, si ya lo tiene.
- Datos de contacto del contador que lleva la contabilidad de la OOO o de la sucursal.
CÓMO SE ORGANIZA EL TRABAJO
Cómo se organiza el trabajo
Análisis del convenio
Si existe convenio con el país del beneficiario y qué artículo y condiciones se aplican.
Documentos para el beneficio
Certificado de residencia, confirmación de beneficiario efectivo, apostilla y traducción.
Pago
Revisión del cálculo de la retención y de los documentos que la respaldan.
Acompañamiento continuo
Nuevos tipos de pagos, cambios en los convenios y en el Código Tributario, respuestas a requerimientos del FNS.
CERCA
Otros servicios de esta práctica
- Contratación de directivos y personal (especialistas altamente cualificados)
- Importación, certificación y aduanas
- Contratos con contrapartes rusas y verificación de socios
- Protección de marcas en Rusia
- Controversias y arbitraje en Rusia
- Servicios de contabilidad
- Intérpretes y acompañamiento de representantes de empresas
- Negociaciones en nombre del cliente
PREGUNTAS
Preguntas frecuentes
¿Qué tasa nos dará nuestro convenio?
Sin convenio, los dividendos pagados a una organización extranjera tributan al 15 %, y los demás ingresos sujetos a retención, por regla general, al 25 %. Un convenio puede reducir la tasa, pero la cifra depende del tipo de ingreso y de las condiciones del artículo correspondiente. Por eso indicamos una tasa solo después de leer el texto del convenio en relación con su pago.
¿Qué significa ser beneficiario efectivo de los ingresos?
Confirma que el propio beneficiario controla los ingresos y no los transfiere a una sociedad de otro país. Si los dividendos pasan por una sociedad holding que se limita a remitirlos hacia arriba, puede denegarse el beneficio del convenio con el país de esa sociedad.
¿Quién responde si el impuesto se retiene incorrectamente?
La sociedad rusa, como agente tributario: si se equivoca, el impuesto se le liquida a ella. Por eso los documentos del beneficiario deben estar en su poder antes del pago y no reunirse después.
¿Siguen vigentes los convenios después del decreto de 2023?
El Decreto n.º 585 afectó a los convenios con Estados que cometen actos inamistosos; ningún convenio con un país latinoamericano ha sido suspendido. Si los ingresos pasan por una sociedad holding en un país cuyo convenio se suspendió, lo tenemos en cuenta por separado.
Nuestro país no tiene convenio con Rusia. ¿Qué podemos hacer?
No habrá beneficio de convenio, por lo que la estructura de pagos y el precio pesan más: el impuesto que retendrá el lado ruso debe incorporarse al contrato desde el inicio. Para Colombia, Perú, Nicaragua y Bolivia modelamos la economía de cada tipo de pago antes de firmar los contratos.
SIGUIENTE PASO
Hablemos de su situación
La consulta es gratuita si se firma el contrato de servicios jurídicos: en ella le diremos qué hay que hacer y en qué plazo.